Incertidumbre sobre el Proyecto de Ley de Israel para Eximir a Extranjeros del Impuesto sobre Criptomonedas

El estado del proyecto de ley israelí para proporcionar exenciones fiscales en la venta de monedas digitales a extranjeros y eximir a los extranjeros de la tributación de las ganancias de capital en la venta de monedas digitales ha sido recibido con mucha incertidumbre. Esto ocurre en medio de la demanda inmediata de ingresos gubernamentales, resultado del conflicto israelo-palestino a raíz del sangriento ataque de Hamás a Israel el 7 de octubre de 2003. El propósito del proyecto de ley es posicionar a Israel como un destino para la inversión en capital criptográfico. El proyecto de ley también busca promover el crecimiento del sector cripto israelí.

Muchos extranjeros creen que este proyecto de ley de exención se ha convertido en ley, mientras que otros permanecen escépticos. Esta confusión no sorprende, porque Israel tiene una exención fiscal similar para los extranjeros que se convierten en residentes israelíes. Tales exenciones fiscales generosas no están disponibles en países como Canadá. Muchos creen que Israel generalmente tiene un entorno fiscal más favorable para los extranjeros.

¿Aprobó Israel una Nueva Ley para Eximir a Extranjeros del Impuesto sobre Criptomonedas?

En julio de 2023, los legisladores israelíes iniciaron una sesión plenaria temprana, en la cual propusieron un proyecto de ley para proporcionar exención fiscal en la venta de monedas digitales a no residentes. El proyecto de ley también proponía una exención en la tributación de las ganancias de capital por la venta de monedas digitales por parte de no residentes. 

El objetivo principal del proyecto de ley es atraer capital cripto extranjero a Israel y expandir el sector cripto israelí. El proyecto de ley también propone impuestos favorables para la transferencia de monedas digitales a empleados. Esto incluye una reducción de la tasa impositiva sobre las opciones de moneda digital para empleados, del 50% al 25%. El proyecto de ley, que se titula "Proyecto de ley para enmendar la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta (exención fiscal en la venta de monedas digitales a no residentes y en la asignación de monedas digitales a empleados), Hatshep "C" 2023", está actualmente ante el comité financiero de la Knesset (el cuerpo legislativo nacional de Israel), esperando preparación para la primera lectura.

Sin embargo, en medio del conflicto israelo-palestino ("guerra de espadas de hierro") y la necesidad inmediata de fondos de Israel, muchos se preguntan si Israel está dispuesto a renunciar a la urgente tributación de las criptomonedas, para fomentar la inversión futura a través de exenciones.

Régimen Actual de Impuestos sobre Criptomonedas de Israel para Inversores Extranjeros

El proyecto de ley propuesto por Israel para eximir a los extranjeros del impuesto sobre criptomonedas no es sorprendente. Esto es porque Israel ya tiene una política que exime a los nuevos residentes de impuestos. Israel ofrece a tales extranjeros una exención fiscal de 10 años sobre sus ingresos de activos o negocios mantenidos fuera de Israel. Esto incluye activos cripto. La exención también se extiende a intereses, dividendos, regalías y ganancias de capital de dichos activos. El período de 10 años comienza cuando el extranjero se convierte por primera vez en residente de Israel. Exenciones similares también se aplican a residentes que regresan y han vivido al menos 10 años consecutivos fuera de Israel.

Aparte de las exenciones mencionadas anteriormente, actualmente Israel tiene un régimen de tributación similar al de Canadá con respecto a las criptomonedas. En Israel, las monedas digitales son consideradas "activos" en lugar de moneda. Ver Artículo 88 de la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta de Israel. La disposición de activos cripto se incluirá como ganancias de capital o ingresos empresariales, dependiendo de las circunstancias fácticas. Si tal disposición, es decir, la venta o intercambio del activo cripto, resulta en ganancias de capital, generalmente se grava con una tasa del 25%. Sin embargo, si la venta resulta en ingresos empresariales, el impuesto podría llegar hasta la tasa impositiva marginal superior de Israel del 50%.

Al igual que Canadá, Israel grava a los no residentes sobre sus fuentes de ingresos israelíes y a los residentes sobre sus ingresos mundiales. Esto incluye impuestos sobre sus ingresos por transacciones cripto. Debido a que los activos cripto no son moneda de curso legal en Israel, cuando un activo cripto se utiliza comercialmente para comprar bienes y servicios, dicha transacción se trata como una transacción de trueque (un intercambio de bienes o servicios), y se aplican impuestos al valor añadido.

Finalmente, se espera que los residentes de Israel que tengan activos extranjeros por un valor de NIS 1.916.000 o más (equivalente a aproximadamente $750,000 CAD) informen esto a las autoridades fiscales, de acuerdo con el reglamento 3(a)(6)(b) de las regulaciones del impuesto sobre la renta de 1988. Esto incluye activos cripto. No parece haber excepciones en lo que respecta a la conexión del activo con un negocio activo, como es obtenible en Canadá.

Tributación de Activos Cripto en Canadá: Cripto Afiliado a Extranjeros a la Vista

Canadá no tiene un régimen similar al de Israel, que exime a nuevos y residentes que regresan de impuestos sobre sus activos y negocios mantenidos fuera de Canadá. Por lo tanto, los ingresos de activos digitales mantenidos fuera de Canadá están sujetos a impuestos para nuevos o residentes que regresan a Canadá. Tan pronto como una persona asume la residencia canadiense, sus ingresos mundiales ganados después de convertirse en residentes canadienses se vuelven sujetos a impuestos. Los no residentes que ganan ingresos de una fuente canadiense también estarán sujetos a impuestos sobre esos ingresos.

En Canadá, los activos cripto generalmente se clasifican como productos básicos para fines fiscales canadienses. Si un activo cripto se mantiene como propiedad de capital, el 50% de las ganancias realizadas por su disposición estará sujeto al impuesto sobre ganancias de capital. Este es un equivalente aproximado con la tasa impositiva israelí, que es del 25% de toda la ganancia. Sin embargo, las enmiendas destinadas a tener efecto retroactivo a partir del 25 de junio de 2024, aumentarán la tasa de inclusión del impuesto sobre ganancias de capital canadiense a 66.67% pero eximiendo a individuos hasta un umbral de $250,000 CAD. Los Patrimonios de Tasa Graduada y Fideicomisos de Discapacidad Calificados también son elegibles para esta exención de umbral bajo ciertas circunstancias. 

Además, en Canadá, si los activos cripto se utilizan de una manera que connota una actividad empresarial, los ingresos realizados serán gravados como ingresos empresariales. Esto podría tener una tasa impositiva combinada federal y provincial de aproximadamente el 50%, que es similar a la tasa israelí. Además, los activos cripto no se consideran moneda de curso legal en Canadá. Cuando los activos cripto se utilizan como moneda para comprar bienes o servicios, dichas transacciones también se tratan como transacciones de trueque a efectos fiscales, como es el caso en Israel. También se aplicará el impuesto canadiense sobre bienes y servicios (GST/HST).

Finalmente, los activos cripto mantenidos por residentes canadienses fuera de Canadá se consideran propiedad extranjera. Cuando los costos de la totalidad de las propiedades extranjeras pertenecientes a un residente canadiense superan los $100,000 CAD, deben ser reportados. Sin embargo, la propiedad extranjera exclusivamente dedicada a un negocio activo está exenta de este requisito.

Regulación de Valores de Cripto en Israel

Desde una perspectiva de valores, Israel aún no tiene un marco regulatorio exhaustivo para los activos cripto. La legislación principal sobre el tema es la Ley de Valores de Israel de 1984, y el organismo regulador principal es la Autoridad de Valores de Israel.

Para fines de regulaciones de valores, el régimen israelí observa los atributos de los activos cripto para determinar si comparten atributos similares a los valores. Es probable que los activos cripto se clasifiquen como tokens de valores, donde el activo cripto permite otros derechos, como derechos de participación, propiedad o derechos de distribución de beneficios. Los activos cripto también se clasificarán como valores, donde el activo cripto está destinado a ser negociado en mercados secundarios. La regulación para valores incluye la regulación en su oferta y venta, especialmente al público.

Los gestores de fondos, asesores de inversión y comercializadores en activos cripto israelíes también deben obtener licencias de la Autoridad de Valores de Israel. La consideración para otorgar dicha licencia incluye la revisión del nivel de experiencia del solicitante, el riesgo en el esquema y el potencial de lavado de dinero. Los exámenes de licencias también son parte de la consideración para la licencia. Los licenciatarios tienen obligaciones de mantenimiento de registros e informes a las Autoridades de Valores de Israel. Además, se prohíbe a todas las personas ofrecer tokens de valores negociados en bolsas extranjeras a inversores no acreditados (no sofisticados), excepto si se cumplen ciertas condiciones. Ver el Artículo 49A de la Ley de Valores de 1968.

Israel también requiere que los proveedores de servicios de activos financieros, incluidos los servicios de custodia y préstamo, obtengan una licencia de la Autoridad del Mercado de Capitales. De acuerdo con la Ley de Servicios Financieros de Israel, la moneda virtual, es decir, criptomoneda, califica como un activo financiero. Ver el Artículo 11(a)(7) de la Ley. Por lo tanto, los comerciantes de activos cripto pueden necesitar obtener una licencia de servicios financieros.

Además, el Banco Central de Israel también ha dirigido a los bancos a aceptar depósitos de criptomonedas de corporaciones que hayan obtenido una licencia de la Autoridad de Mercados de Capitales. También se permite a los miembros no bancarios de la bolsa de valores ofrecer servicios de comercio y custodia de criptomonedas. Incluso el Tribunal Supremo de Israel ha dictaminado que los bancos pueden realizar transacciones de moneda digital. Ver Bits of Gold V Gov del Banco de Israel 7364/22.

Israel obliga a los inversores institucionales a almacenar sus activos cripto con custodios. La Autoridad de Valores de Israel también supervisa los servicios de pago, de acuerdo con la Ley de Servicios de Pago de Israel 2019. Las entidades que manejan criptomonedas y que brindan servicios e instalaciones de pago están reguladas como resultado.

Israel aún no ha impuesto requisitos de licencia para intercambios cripto extranjeros, y no existe una ley que prohíba a los ciudadanos israelíes intercambiar cripto en intercambios extranjeros. Las empresas de comercio de criptomonedas extranjeras siguen siendo accesibles en Israel; a diferencia de Canadá, donde los sitios web de CTPs no registrados están prohibidos, y se imponen fuertes multas.

Es importante señalar que las Organizaciones Autónomas Descentralizadas ("DAOs") no son reconocidas como entidades legales en Israel, aunque sean similares a una empresa digital.

Regulación de Valores de Cripto en Canadá

CTPs - Empresas de Comercio de Criptomonedas ("intercambios de criptomonedas") que brindan servicios a canadienses deben estar registradas. Es irrelevante si la CTP está situada dentro o fuera de Canadá. Se espera que las CTPs no registradas en Canadá presenten compromisos y cumplan con ciertas condiciones que aborden preocupaciones de protección de inversores, mientras se logra el registro completo. Los requisitos de registro ayudan a proteger a los inversores a través de la gestión de riesgos, la divulgación y las obligaciones de buena fe.

Las circunstancias en las que se aplicarán las leyes de valores no son exhaustivas. Son tratadas caso por caso. De acuerdo con las regulaciones de los Administradores de Valores de Canadá (CSA) y de la Organización Reguladora de Inversiones de Canadá (CIRO), las leyes de valores se aplicarán a los activos cripto, donde el activo cripto tenga la naturaleza de un valor o un derivado, y se negocie en una plataforma de negociación de activos cripto (CTP).

Las leyes de valores también se aplicarán donde se negocien tokens de valores al público. Las CTPs que comercian con tokens de valores, sus derivados y contratos están obligadas a registrarse con CIRO como miembros y distribuidores de inversiones. Además, los servicios de custodia en cripto también están sujetos a regulación. Donde una CTP proporcione una billetera o servicio similar, donde se almacenen criptomonedas de los usuarios, tal está sujeto a legislaciones de valores.

Los bancos en Canadá no realizan transacciones cripto ni aceptan depósitos de cripto como sus contrapartes en Israel. Sin embargo, algunos bancos e instituciones financieras ofrecen servicios de intercambio 'cripto por efectivo' y cajeros automáticos, que son gestionados por organizaciones independientes del banco o las instituciones financieras.

Como en Israel, las DAOs no son Personas Jurídicas en Canadá

Israel tiene un entorno cripto más amigable para los extranjeros que Canadá.

Desde una perspectiva fiscal y de valores, Israel parece ser un régimen más acogedor para los extranjeros y la actividad cripto.

La exención fiscal de 10 años para nuevos y residentes que regresan a Israel, y el mayor umbral de permisividad para informar sobre activos extranjeros (equivalente a $750,000 CAD) son políticas preparadas que favorecen las inversiones extranjeras y la propiedad de activos extranjeros en Israel, a diferencia de Canadá. Esto incluye activos cripto.

El régimen canadiense no tiene tales exenciones para nuevos y residentes que regresan, y ofrece un límite de tolerancia de $100,000 CAD para la presentación de informes de activos. Muchos propietarios de cripto tienen criptomonedas como inversión y no están involucrados en negocios cripto extranjeros. Por lo tanto, el límite de Israel para informar sobre activos extranjeros atraerá más a esos propietarios de cripto y es más abarcador que la exención de negocios activos canadiense.

Desde una perspectiva de valores, Israel tiene un régimen más receptivo hacia la moneda digital que Canadá. En un mercado globalmente orientado como el cripto, es muy excluyente que el gobierno canadiense requiera que todos los CTPs extranjeros se registren obligatoriamente en Canadá antes de que puedan acceder a los canadienses.

Esto es diferente al régimen israelí, que permite que los CTPs extranjeros continúen siendo accesibles y no ofrece prohibiciones para que los ciudadanos israelíes que aborden CTPs extranjeros intercambien sus activos cripto. El régimen israelí incluso permite la comercialización de valores cripto extranjeros, siempre que se cumplan las condiciones necesarias para proteger a los inversores no acreditados (no sofisticados). Además, los bancos israelíes aceptan depósitos de cripto y llevan a cabo transacciones de cripto por imposición de la ley, mientras que los bancos canadienses no lo hacen.

Finalmente, la actitud de Israel al buscar eximir a los extranjeros de impuestos sobre criptomonedas dice mucho sobre la receptividad del gobierno y del pueblo israelí a las monedas digitales. Sin embargo, la Guerra de las Espadas de Hierro israelí parece estar empujando las opiniones públicas hacia evitar aumentos de impuestos para el público general. Como resultado, tipos de activos acotados, como el cripto, son probablemente objetivos fáciles para aumentos de impuestos. Esto será, con suerte, un estado de cosas temporal.

CONSEJOS FISCALES PRO: Factores que el Tribunal Considera para Determinar si una Transacción Cripto es una Actividad de Capital o Empresarial

En Canadá, para determinar si los ingresos de un activo cripto deben clasificarse como capital o empresariales, el tribunal observa de manera integral varios factores, es decir, la naturaleza de la propiedad, la frecuencia de disposición, la duración de la propiedad, el motivo en el momento de la adquisición, el trabajo invertido en la propiedad y las circunstancias que rodean la disposición de la propiedad.

El tribunal es más probable que clasifique los ingresos de una propiedad como capital donde: sea una propiedad generalmente asociada como propiedad de capital, la propiedad se mantenga por un largo período, haya poco o ningún esfuerzo para hacer que la propiedad sea comercializable, haya razones inesperadas para su venta, y la intención del contribuyente al adquirir la propiedad fuera ganar ingresos de capital. Lo contrario de todas las circunstancias anteriores probablemente indicará ingresos empresariales.

En Israel, hay consideraciones similares. Incluyen: la calidad de la propiedad, la frecuencia de disposición, la duración de retención de la propiedad, la maduración y mejora de la propiedad, y circunstancias especiales para la disposición. Estas consideraciones son análogas a sus equivalentes canadienses.

Sin embargo, Israel tiene consideraciones adicionales, que incluyen: el volumen de disposición, la existencia de una organización, la financiación de la disposición de la propiedad y la experiencia en el campo.    La mayor cantidad de propiedad dispuesta; la existencia de una oficina permanente para su disposición; la obtención de préstamos para financiar la transacción; y la competencia en el campo, son todas indicativas de ingresos empresariales.

Todas las consideraciones de clasificación anteriores en Israel y Canadá pueden ser intercambiables y complementarias para ambas jurisicciones. Esto se debe a que los factores no se consideran exhaustivos por la jurisprudencia de ambas jurisdicciones. Si necesita ayuda en la navegación de la práctica fiscal inter-jurisdiccional, nuestros mejores abogados fiscales canadienses pueden ayudarlo.

Preguntas Frecuentes (FAQ)

¿Qué son los Activos Cripto?

Los activos cripto son representaciones digitales de valor cuyas transacciones son validadas y aseguradas por ledgers o tecnología similar operados criptográficamente, comúnmente conocidos como blockchain. Los activos cripto incluyen criptomonedas, tokens no fungibles, y tokens de seguridad y utilidad.

¿Cuál es la clasificación de los activos cripto y sus definiciones?

Es casi imposible incluir exhaustivamente todas las diferentes variaciones de activos cripto que existen. Sin embargo, se han hecho intentos para agruparlos en categorías. Los activos cripto generalmente se clasifican en las siguientes categorías:

• Criptomonedas: son activos cripto que se utilizan de manera similar a la moneda, es decir, como medio de pago. Incluyen bitcoins, altcoins, dash, Ethereum y TAO.

Las monedas estables son monedas referenciadas en valor. Podrían derivar su valor de moneda fiduciaria, actividades empresariales, o incluso otros activos cripto. Esto explica la estabilidad de su valor:

• Tokens de utilidad: son activos cripto que confieren al usuario el derecho de usar un servicio o producto.
• Tokens de seguridad: son tokens utilizados de manera similar a los valores como deudas, acciones y otros. Conceden el derecho de propiedad, membresía u otros derechos relacionados con valores.
• Tokens no fungibles (NFTs): Son representaciones digitales de la propiedad de un activo o la autenticidad del activo o el derecho en el activo. Tal activo podría ser virtual o físico. Cada uno de los tokens representa un activo único o derecho en el activo. Los NFTs se basan en tecnología blockchain o similar.

¿Se gravan todos los Activos Cripto de la misma manera?

Tanto en Israel como en Canadá, los activos cripto se gravan según sus atributos. La forma o el impuesto aplicable a un activo cripto dependerá del tipo de atributos que los activos cripto presenten. Esto también determinará el momento del gravamen del activo cripto.

Descargo de responsabilidad: Este artículo solo proporciona información general. Solo está actualizado a la fecha de publicación. No se ha actualizado y puede estar desfasado. No ofrece asesoramiento legal y no debe ser considerado. Cada escenario fiscal es único dependiendo de sus circunstancias y diferirá de los ejemplos descritos en el artículo. Si tiene preguntas legales específicas, debe consultar el consejo de un abogado fiscal en Miami.