Cómo Reclamar Pérdidas por Esquemas y Estafas de Inversión en Criptomonedas en su Declaración de Impuestos

El FBI Desarrolló en Secreto una Criptomoneda para Investigar Esquemas de "Pump-and-Dump" en el Mercado Cripto

En octubre de 2024, el gobierno de EE.UU. reveló que el FBI creó una criptomoneda como parte de una investigación sobre manipulación de precios en los mercados cripto. El token basado en Ethereum, NexFundAI, fue desarrollado con la ayuda de testigos colaboradores. La investigación condujo a cargos de la Comisión de Valores y Bolsa (SEC) contra tres "creadores de mercado" y nueve individuos acusados de esquemas para inflar los precios de los activos cripto. Por separado, el Departamento de Justicia (DOJ) acusó a 18 personas y entidades por "fraude y manipulación generalizada" en el mercado cripto.

Los fiscales alegan que los acusados hicieron afirmaciones falsas sobre sus tokens y llevaron a cabo "wash trades" para señalar falsamente el comercio activo. ZMQuant, CLS Global y MyTrade, los tres creadores de mercado, supuestamente participaron en wash trading o conspiraron para hacerlo en nombre de NexFundAI, sin saber que era una operación del FBI.

"Este caso revela un giro moderno al crimen financiero tradicional", dijo Jodi Cohen, agente especial a cargo de la división de Boston del FBI. "Ha llevado a cargos contra líderes de cuatro empresas de criptomonedas y creadores de mercado acusados de orquestar un esquema que engañó a los inversionistas con millones." Un creador de mercado, Liu Zhou de MyTrade, supuestamente se jactó con los promotores de NexFundAI sobre la capacidad de su firma para "controlar el pump and dump" y facilitar "el comercio interno fácilmente", según los fiscales.

Una estafa de pump-and-dump en cripto es un esquema fraudulento donde los promotores de criptografía inflan artificialmente el precio de una criptomoneda (el "pump") a través de afirmaciones engañosas, publicidad u compras coordinadas, solo para vender sus tenencias en el pico, causando que el precio colapse (el "dump"). Los inversores cripto inconscientes que compran durante el pump a menudo enfrentan pérdidas significativas cuando el precio colapsa.

Un portavoz del FBI declaró que NexFundAI vio una actividad comercial limitada pero se negó a compartir más detalles. En una llamada de prensa, el Fiscal Federal en Ejercicio Joshua Levy confirmó que el comercio con el token fue deshabilitado. El DOJ ha recuperado $25 millones en ganancias fraudulentas, que se devolverán a los inversores defraudados. Este caso subraya las estrategias innovadoras del FBI para combatir los esquemas de fraude relacionados con cripto que están evolucionando.

Desafortunadamente, no todo el mundo es tan afortunado como esos inversores defraudados que pudieron recuperar sus pérdidas gracias al FBI. Algunas víctimas de estafas de pump-and-dump o "engorde de cerdo" nunca pudieron recuperar su pérdida.

Una estafa de "engorde de cerdo" es un fraude en el que las personas son convencidas de invertir dinero en criptomonedas en una plataforma de comercio cripto falsa que aparentemente genera retornos muy altos. Una vez que las víctimas han vertido una parte o la totalidad de sus ahorros en el sitio web de la estafa, el estafador desaparece por completo, y las víctimas nunca pueden retirar o recuperar su dinero. Sin embargo, pueden estar disponibles opciones específicas para las víctimas del "engorde de cerdo" para reducir su carga fiscal reclamando las pérdidas de cripto. 

Pérdidas Empresariales Derivadas de Transacciones Cripto

Las pérdidas empresariales derivadas de transacciones cripto (o de cualquier otra transacción) pueden deducirse del ingreso no capital, con las pérdidas obtenidas después de 2005 elegibles para llevarse adelante durante 20 años y retrotraerse tres años. Por ejemplo, una pérdida empresarial de 2018 puede compensar ingresos de 2015 a 2038. Sin embargo, solo el 50% (66.67% después del 25 de junio de 2024) de las pérdidas capitales son deducibles, y estas solo pueden compensar ganancias capitales. Las pérdidas capitales pueden llevarse adelante indefinidamente o retrotraerse tres años.

Al determinar si las transacciones de criptomonedas resultan en ganancias de capital o ingresos empresariales, los tribunales consideran varios factores, incluidos:

  • Frecuencia/volumen de transacciones: Alta frecuencia o rápida rotación sugiere un negocio.
  • Duración de la propiedad: Períodos de retención breve apuntan a actividades empresariales en lugar de inversiones de capital.
  • Conocimiento de los mercados: Conocimiento avanzado o experiencia en los mercados de criptomonedas favorece una caracterización empresarial.
  • Relación con otros trabajos: Transacciones de criptomonedas vinculadas con el negocio o trabajo principal de una persona sugieren actividad empresarial.
  • Tiempo dedicado: Tiempo significativo dedicado a investigar los mercados de criptomonedas se inclina hacia una evaluación empresarial.

La intención del contribuyente al adquirir criptomonedas es el criterio clave para distinguir entre ganancias de capital e ingresos empresariales. Los tribunales evalúan la intención examinando factores objetivos, como las circunstancias de compra y venta, junto con los factores mencionados anteriormente. Esta evaluación integral determina si las ganancias o pérdidas son de capital o relacionadas con el negocio.

Pérdidas de Capital por Disposición Involuntaria

Bajo la Ley de Impuestos sobre la Renta de [LOCATION++], un evento imponible ocurre cuando una propiedad se dispone, ya sea voluntariamente, como a través de una venta o regalo, o involuntariamente, como a través de robo, destrucción o expropiación.

Si un contribuyente pierde criptomonedas en una estafa de pump-and-dump o de "engorde de cerdo", se trata como una disposición involuntaria, con el valor de los ingresos por disposición en cero dólares. La víctima puede reclamar la mitad (66.67% después del 25 de junio de 2024) del costo de las criptomonedas perdidas como una pérdida de capital. 

Para disposiciones involuntarias, la Ley de Impuestos sobre la Renta especifica reglas para determinar el momento de la disposición. La propiedad se considera dispuesta en la más temprana de las siguientes fechas:

  • El día en que el contribuyente acuerda una cantidad como compensación completa por la propiedad perdida;
  • El día en que una cantidad de compensación se finaliza por un tribunal o juzgado, si se ha realizado una reclamación; o
  • Dos años después de la pérdida, si no se hace una reclamación antes de un tribunal o juzgado.

Estas disposiciones aseguran claridad al determinar el momento y tratamiento de las disposiciones involuntarias para fines fiscales, particularmente para situaciones como criptomonedas robadas.

Consejos de impuestos para profesionales - ¿Qué Posición Debería Tomar una Víctima de Fraude Cripto Respecto a las Pérdidas?

Si bien reclamar pérdidas empresariales sería más ventajoso—y la mayoría de las víctimas pretendían comerciar cuando interactuaban con los sitios web falsos—un desafío clave es que no ocurrió ninguna transacción real en estas plataformas fraudulentas.

Para pérdidas de capital debido a disposición involuntaria, las víctimas deben esperar dos años para reclamar las pérdidas si no se proporciona compensación por un tercero o juzgado. Como resultado, se recomienda encarecidamente que las víctimas de estafas de "engorde de cerdo" o de pump-and-dump consulten a un abogado fiscal de criptomonedas experimentado en [LOCATION++] para identificar el mejor enfoque para minimizar sus responsabilidades fiscales.

Preguntas Frecuentes:

¿Cuál es la Prueba Legal para Pérdidas Empresariales frente a Pérdidas de Capital en fraudes cripto como Estafas de "Engorde de Cerdo" o Pump-and-Dump?

Para determinar si una víctima de una estafa de "engorde de cerdo" participó en una aventura de naturaleza comercial, que podría respaldar una reclamación de pérdidas empresariales, la jurisprudencia de [LOCATION++] examina la intención del contribuyente al momento de comprar criptomonedas. Esta intención se evalúa en función de varios factores:

  • Frecuencia o volumen de transacciones: Trading frecuente o de alto volumen indica una actividad comercial.
  • Duración de la propiedad: Períodos breves de posesión sugieren trading en lugar de inversión a largo plazo.
  • Conocimiento de los mercados de criptomonedas: Un conocimiento o experiencia avanzada respalda una caracterización comercial.
  • Relación con otros trabajos: Las conexiones entre actividades de criptomonedas y el trabajo o negocio principal del contribuyente apuntan a motivos comerciales.
  • Tiempo dedicado a las actividades: El tiempo sustancial dedicado a las operaciones de criptomonedas se inclina hacia una operación comercial.

Estos factores ayudan colectivamente a establecer si las actividades del contribuyente se realizaron con la intención de comerciar, calificando así para el tratamiento de pérdida empresarial.

¿Cuándo Puede un Contribuyente Reclamar Pérdidas de Capital por una Disposición Involuntaria?

Un contribuyente puede generalmente reclamar pérdidas de capital por una disposición involuntaria en la más temprana de las siguientes fechas:

  1. La fecha en que el contribuyente acuerda una cantidad completa de compensación por la propiedad destruida o tomada.
  2. La fecha en que un tribunal o juzgado finaliza la cantidad de compensación, si se ha realizado una reclamación.
  3. Dos años después de que la propiedad fuera destruida o tomada, si no se ha presentado una reclamación ante un tribunal o juzgado.

Descargo de Responsabilidad: Este artículo solo proporciona información general. Solo está actualizado al momento de su publicación. No ha sido actualizado y puede estar desactualizado. No ofrece asesoramiento legal y no debe confiarse en él. Cada escenario fiscal es único y diferirá de los casos descritos en el artículo. Si tiene preguntas legales específicas, debería buscar el consejo de un abogado fiscal en [LOCATION++].